交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产:
(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3) 属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
（企业持有衍生工具的目的有两种：投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）
一、是以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。
1、取得的目的是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2、基于投资策略和风险管理需要将某些金融资产组合从事短期获利活动。
3、属于衍生工具，但是不含有效套期工具。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。
例题 ：07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另
外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出
售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。
会计分录如下：
2月21日
借：交易性金融资产——成本 230 000
投资收益 4 200
应收利息 5 000
贷：银行存款 239 200
2月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000
借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000
贷：公允价值变动损益 7 000
3月12日
借：银行存款 5 000
贷：应收利息 5 000
4月5日
实收款=237 800
账面价值=230 000+7 000=237 000
实收款高于账面价值=237 800-237 000=800
借：银行存款 237 800
贷：交易性金融资产——成本 230 000
——公允价值变动 7 000
投资收益 800
同时：
借：公允价值变动损益 7 000
贷：投资收益 7 000
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产的特点
①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
②该资产的公允价值能够可靠的计量。
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产满足三方面条件：
一目的是为了近期出售。二属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分。三，属于衍生工具。
分录处理：
借：交易性金融资产-成本
投资收益（费用）
应收利息
贷：银行存款
借：交易性金融资产-公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益（减少是货方）
交易性金融资产满足三个条件，可以确认为交易性金融资产
一，取得该金融资产的目的，是为了近期内出售。比如为取得差价从二级市购入的股票，债券等。
二，属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，企业近期采用短期获得的方式进行管理。
三，属于衍生工具。
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产指在活跃市上有报价，公允价值可以可靠计量的权益工具投资，以是公允价值为基础进行管理，评价并向管理人员报告的金融资产
