企业所得税税前扣除商业保险费的规定

一、企业所得税税前扣除商业保险费的规定

商业保险费是企业为保障其经营风险而向保险公司支付的费用，对于企业来说是一项必要的开支。然而，很多企业主对于商业保险费是否可以在企业所得税税前扣除存有疑虑。本文将详细介绍企业所得税法对于商业保险费的相关规定，为您解答疑惑。

什么是企业所得税税前扣除？

企业所得税是企业根据取得的应纳税所得额按法定税率计算的一种税种。企业在计算应纳税所得额时，可以在符合法律法规规定的范围内将某些费用在税前扣除，从而降低应纳税所得额，实现税务优惠。

商业保险费能否在企业所得税税前扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，企业可以在计算所得税应纳税所得额时，将与生产经营活动直接相关的支出在税前扣除。商业保险费作为一种与经营活动直接相关的费用，在符合一定条件下是可以在企业所得税税前扣除的。

商业保险费税前扣除的条件

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十八条等相关规定，商业保险费税前扣除应满足以下条件：

• 商业保险费必须是为保障经营风险而支付的费用，符合保险合同约定；
• 商业保险费在资产负债表日之前支付或者发生；
• 商业保险费不得超过被保险的财产或责任的实际价值；
• 商业保险费不得超过保险业务收入的20%。

商业保险费税前扣除的程序

企业在申请税前扣除商业保险费时，需要按照以下程序进行：

1. 企业应将商业保险费列入当期的费用项目中；
2. 企业应保留商业保险费的支付凭证，以备税务机关查验。

需要注意的是，企业在享受税前扣除商业保险费的优惠政策时，应根据实际情况合理确定商业保险费的金额，并严格按照法律法规的要求办理相应的手续。

总结

商业保险费可以在企业所得税税前扣除，但需要符合一定的条件。企业在享受税前扣除商业保险费优惠政策时，应严格按照相关规定办理手续，并合理确定保费金额。商业保险对于企业的经营风险具有重要的保障作用，同时也可以在税务上获得一定的优惠。

感谢您阅读本文，希望能对您了解商业保险费的税前扣除规定有所帮助。

二、计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费税前扣除有哪些规定？

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定企业职工福利费主要包括：

1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

三、【初级会计师】 甲商贸有限责任公司2017年产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司2017年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为()万元？

（1）销售收入的5‰=8000×5‰=40（万元），实际发生额的60％=120×60％=72（万元），甲商贸有限责任公司2017年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元；（2）业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除，因此，本年度可以扣除的管理费用=500-（120-40）=420（万元）。