递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。
递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债;如果企业在当期收到该政府补助金额。
企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是，递延收益的分摊的起点时"相关资产可供使用"时，递延收益分摊的终点是"资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)"，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、报废、转让等)，尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。
递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。递延资产是指不能全部计入当年收益应当在以后年度内分期摊销的费用。 包括： 1） 开办费，是企业在筹建期内发生的多项费用。 2） 固定资产大修理费用，是指为固定资产局部更新或配件置换而发生的一切费用。 3） 租入固定资产的改良支出，是能增加租入固定资产的效用或延长其使用寿命的，改装翻修改建等支出。 二、 递延资产核算的基本账户 递延资产核算的基本账户是递延资产，其下设的明细账户有：开办费支出、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出、其他待摊支出。该账户借方登记发生的开办费等多项支出，贷方登记已摊销递延资产的金额；余额在借方，表示期末尚未摊销递延资产的余额。 三、 递延资产核算的账务处理 １、开办费的账务处理 开办费不包括： ①应由投资者负担的费用支出； ②不属于各项固定资产、无形资产购建所发生的支出； ③筹建期内应当计入资产价值的汇总损溢、利息支出。 1）支付开办费用时，以实际支付费用入账： 借：递延资产--开办费 贷：原材料应付工资 银行存款等 2）每月摊销费用 借：管理费用 贷：递延资产--租入固定资产改良指出 ２、长期待摊费用的账务处理 1）发生长期待摊费用时 借：递延资产--长期待摊费用 贷：银行存款等 2）每月摊销费用时 借：制造费用 管理费用等 贷：递延资产--长期待摊费用 注：没有这个科目了，现在记入长期待摊费用科目！！！！
这是由于资产或者负债的账面价值与计税基础之间的差别造成的。
资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成的是递延所得税负债
资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成的是递延所得税资产
递延所得税资产就是现在先纳税，以后有权利可以抵税，所以叫资产
递延所得税负债就是现在不纳税，以后要纳税，所以叫负债
递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。至于处理么,举个例吧:--------------某保险公司在筹建期间共发生工资和培训费等开办费3000000元，用银行存款付讫。公司决定将开办费分5年平均摊销。则会计核算如下：1、发生开办费时借：长期待摊费用3000000贷：银行存款30000002、摊销经营当月的应摊销额借：营业费用50000贷：长期待摊费用50000对递延资产进行评估，其主要依据有三个。 1．递延资产未来可产生效益的时间，应作为对其评估的主要依据。 2．递延资产在未来单位时间内(每年、月)可产生的效益或可节约的货币支出额，取决于递延资产发生时预付费用的数额、预付费用取得某项服务权利持续的时间和评估基准日后该项服务权利尚剩余的时间。 3．递延资产在评估基准日后所能产生的效益，是否需要考虑其货币时间价值，主要应根据新的产权主体在未来受益期的长短。
担保公司分析企业财务情况，目的是为了识别风险，以决定是否为企业提供信用担保，所以根据不同类型的企业，其财务指标的评价也不尽相同。
例如，如果是科技研发类企业或是高新技术企业，其无形资产占总资产的比例非常大，这时你评价其净资产时，就不能除去无形资产。但由于无形资产评估价是通过对企业未来收益率的预测估算出来的，所以存在很多不确定性，有的担保机构为了谨慎起见，对那些非高新技术的企业评价净资产时会相应的扣除无形资产及递延资产。目的都是为了控制风险。总之一句话，具体问题具体分析。递延所得税转回是可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。
递延所得税资产的转回的会计分录为：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额
当期所得税费用分以下三步：
（1）纳税调整后所得＝会计利润－不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入与按税法规定计入应税所得的收入之间的差额±按会计准则计入损益的成本费用与按税法规定可以在税前扣除的成本费用的差额±其他需要作为纳税调整的因素
（2）应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损－加计扣除额±其他调整金额
（3）当期所得税费用＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。
注意：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。
由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额，计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额，其中包含了期初余额，所以计算递延所得税费用时，必须用（期末余额-期初余额）×25%，才是递延所得税的当期发生额。
由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目，不影响所得税费用，计算时不考虑。
递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
递延所得税资产 ，就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。
暂时性差异与递延所得税的对应关系：
资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；
资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；
递延所得税负债增加，所得税费用增加。
处理为：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
递延所得税资产增加，所得税费用减少。
处理为：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
递延所得税资产是资产，借方表示增加，贷方表示减少，增加时贷方对应的科目是所得税费用，贷记所得税费用属于费用的减少，企业损失的减少；递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，增加时借方对应的科目是所得税费用，借记所得税费用表示损失的增加。
矿业权是指矿产资源使用权，包括探矿权和采矿权。
“探矿权”是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内，勘查矿产资源的权利；“采矿权”是指在依法取得采矿许可证规定的范围内，开采矿产资源和获得所开采矿产品的权利；根据《矿产资源法》及其配套法规，矿业权经依法批准，可以转让他人。矿业权的价值是矿业权人在法定的范围内，经过资金和技术的投入而形成的，应当依法受到保护。
